NAV: A módosító számla teljesítési időpontja.

A termékértékesítéssel vagy szolgáltatásnyújtással kapcsolatos számlákon kötelező feltüntetni a kibocsátás dátumát. Amennyiben az ügylet teljesítési időpontja eltér ettől a naptól, azt is meg kell jelölni. Ezt a követelményt az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény 169. § a) és g) pontjai rögzítik. Ezzel kapcsolatban a Nemzeti Adó- és Vámhivatal (NAV) tájékoztatása található a hivatalos honlapján.

A teljesítési időpont meghatározása mindig az Áfa törvény 55. § (1) bekezdésében, valamint 57. és 58. §-aiban foglaltak szerint történik. Az áfakötelezettség, mint alapelv, a teljesítés pillanatában keletkezik [Áfa tv. 56. §], ezért elengedhetetlen, hogy ez az időpont pontosan szerepeljen a számlán és minden olyan dokumentumban, amely módosítja azt.

A számla módosításának leggyakoribb indokai:

A termékértékesítésről, szolgáltatásnyújtásról kibocsátott számla módosítása számlával egy tekintet alá eső okirattal történik [Áfa tv. 168. § (2) bekezdése] [ha a számla kézi kiállítású, akkor a számla adót, adóalapot nem érintő hibája esetén elfogadható a következő módosítási megoldás is: a rontott adat áthúzása (az eredetileg feltüntetett adat olvashatóságának megőrzése mellett) és a helyes adat alá-, fölé- vagy melléírása, a hiányzó adat pótlása, a javítást végző aláírása, a javítás időpontjának feltüntetése, minden számlapéldányon], amelynek a következő adatokat kell tartalmaznia:

A módosító számlán az eredeti számla minden más, érintetlen adatát is meg lehet jeleníteni, de ezeket az információkat az eredeti számla tartalmával összhangban kell feltüntetni.

Amennyiben az eredeti számlán a teljesítés időpontja helyesen van megadva, tehát ezt az adatot nem szükséges módosítani, a módosító számlán is meg kell, hogy egyezzen a teljesítési időpont az eredeti számlán szereplő dátummal. Ha az eredeti számlán nem található külön teljesítési időpont, akkor a kibocsátás napját kell figyelembe venni. Ezen kívül, az úgynevezett érvénytelenítő számlán, amennyiben ott szerepel teljesítési időpont, szintén nem lehet eltérni az eredeti számlán feltüntetett időponttól.

Ez a helyzet arra is vonatkozik, amikor a módosító számlát azért állítják ki, mert a vevő visszárut ad vissza, amelyet korábban vásárolt. Fontos megjegyezni, hogy egy ilyen visszáruval kapcsolatos módosító számlán lehetősége van a törvényben előírtakon kívül más információk feltüntetésére is. Ennek megfelelően nincs akadálya annak, hogy a bizonylaton rögzítsék a visszaszolgáltatott termék átvételének időpontját, feltéve, hogy ezt úgy teszik, hogy az ne minősüljön az Áfa törvény szerinti teljesítési időpontnak. Így az adóalap utólagos csökkentése is lehetséges a vonatkozó jogszabályok alapján [Áfa tv. 77. § (1)-(2) bekezdés].

Nem helyes tehát az olyan gyakorlat, amikor a módosító számla keltével egyező napot tüntetik fel a módosító számlán teljesítési időpontként, annak ellenére, hogy a teljesítés eredeti számlán feltüntetett időpontja valójában nem változott.

A számlaadat-szolgáltatás keretében, a technikai feltételek miatt, kötelező megadni a számla kiállításának dátumát, valamint az Áfa törvény szerint a teljesítés időpontját is. Ezt a követelményt az Áfa tv. 10. számú mellékletének Számla kiállítása, -kibocsátása című szakasza szabályozza. Az Online Számla rendszerben elérhető információk, különösen a 3.0 verzió interfész specifikációja (amely a Technikai információk / Dokumentációk menüpont alatt található), részletes útmutatást ad a számlaadat-szolgáltatás REST API interfészének használatához, így a 2.2.2.4 invoiceDetail fejezetre hivatkozva. Amennyiben a számla nem tünteti fel külön a teljesítés időpontját, mert az megegyezik a kiállítás időpontjával, akkor a számlaadat-szolgáltatásban a teljesítési időpontként a kiállítás dátumát kell feltüntetni.

A számlaadat-szolgáltatás keretében a módosító számlák esetén is kötelező megadni a teljesítési időpontot, ami technikai szempontok miatt elengedhetetlen. Fontos azonban, hogy ez az időpont csak akkor térhet el az eredetileg kiállított számlán szereplő adatoktól, ha az előző számlán a teljesítési időpont hibásan lett feltüntetve, és a módosító számla célja ennek a korrekciója. Ezt a szabályt a nav.gov.hu is megerősíti.